2020年初级会计实务预习阶段章节练习 第五章 收入、费用和利润(多选题)

日期:2020-05-11
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1.下列各项中,关于收入确认表述正确的有(  )。

A.已确认收入的商品发生销售退回,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售收入

B.采用托收承付方式销售商品,应在发出商品时确认收入

C.销售折让发生在收入确认之前,销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

D.采用预收款方式销售商品,应在款项全部收妥时确认收入

2.企业销售商品时,确认收入时需要同时满足的条件有(  )。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业已提供与售出商品相关的劳务

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

3.下列会计处理中恰当的有(  )。

A.预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方,表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方

B.预收款销售方式下,在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款

C.“预收账款”的借方余额表示“应收账款”,期末列示于资产负债表中的“应收票据及应收账款”项目

D.采用预收款方式销售商品,销售方通常应在发出商品时确认收入

4.下列选项中,可能影响主营业务收入确认金额的有(  )。

A.销售折让

B.现金折扣

C.销售退回

D.销售商品的数量

5.下列关于销售折让的说法中,正确的有(  )。

A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让

B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减

C.销售折让发生在确认销售收入之前,确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

D.销售折让发生在确认销售收入之后,确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

6.B公司2018年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件,每件商品的成本为200元,这批商品是B公司在2018年9月3日出售给A公司的,每件商品的售价为300元,适用的增值税税率是16%,货款尚未收到,B公司未确认销售收入,A公司提出的退货要求合理,B公司同意退货,并向A公司开具了增值税专用发票(红字),以下描述中错误的有(  )。

A.B公司应冲减发出商品20000元

B.B公司应增加库存商品20000元

C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元

D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元

7.在采用支付手续费方式委托代销商品时,受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有(  )。

A.受托代销商品

B.受托代销商品款

C.应交增值税——应交增值税(销项税额)

D.应交增值税——应交增值税(进项税额)

8.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15000元,生产成本为10000元。适用的增值税税率为16%,甲公司下列会计处理正确的有(  )。

A.确认空气净化器产品作为福利时:

借:财务费用                   372000

 贷:应付职工薪酬——非货币性福利         372000

B.发放空气净化器产品时:

借:应付职工薪酬——非货币性福利         372000

 贷:库存商品                   300000

   应交税费——应交增值税(销项税额)       72000

C.发放空气净化器产品时:

借:应付职工薪酬——非货币性福利         522000

 贷:主营业务收入                 450000

   应交税费——应交增值税(销项税额)       72000

借:主营业务成本                 300000

 贷:库存商品                   300000

D.确认空气净化器产品作为福利时:

借:管理费用                   522000

 贷:应付职工薪酬——非货币性福利         522000

9.2018年10月1日,甲公司购入一台不需要安装的生产设备,增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税税额为96万元。同时,甲公司开出银行承兑汇票一张,面值为696万元,期限3个月,交纳银行承兑手续费3万元。下列各项中,甲公司的会计处理正确的有(  )。

A.“应付票据”科目增加696万元

B.“其他货币资金”科目增加696万元

C.“财务费用”科目增加3万元

D.“固定资产”科目增加600万元

10.甲公司与丁公司签订委托代销协议,丁公司按照协议价的5%收取手续费(与代销手续费相关的增值税税率为6%),并直接从代销款中扣除。协议价款600万元,实际成本460万元。20日发出商品,25日,收到代销清单,已售出50%的商品,甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除应支付给代销方的款项存入银行。下列选项中正确的有(  )。

A.20日发出商品,确认主营业务收入600万元

B.25日销售费用增加15万元

C.25日银行存款增加332.1万元

D.20日发出商品,确认应收账款460万元

11.2018年12月30日,甲公司销售给丁公司的商品被退回,退回商品部分的价款为20万元,增值税税额3.2万元,成本12万元,该批商品是2018年11月赊销给丁公司的,售价200万元,增值税税额32万元,已确认收入,款项尚未收到,甲公司向丁公司开具增值税红字专用发票,并收到丁公司商业承兑汇票,期限为5个月,用于抵偿其他款项。下列说法中正确的有(  )。

A.库存商品增加12万元

B.应收票据增加208.8万元

C.冲减销售商品收入20万元

D.应收账款减少188.8万元

12.下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中,应计入其他业务收入的有(  )。

A.销售材料

B.出租商品

C.出租包装物

D.出售生产的商品


1.答案:AC

【解析】采用托收承付方式销售商品,应在办妥托收手续时确认收入,选项B错误;采用预收款方式销售商品,应在发出商品时确认收入,选项D错误。

2.答案:ACD

【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时,才能加以确认:(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)相关的经济利益很可能流入企业;(4)收入的金额能够可靠地计量;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.答案:ABCD

4.答案:ACD

【解析】选项B现金折扣发生时影响财务费用,不会影响收入的确认金额。

5.答案:AC

【解析】选项B属于商业折扣;选项D,销售折让发生在确认销售收入之后,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售收入,如按规定允许扣减增值税税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

6.答案:CD

【解析】B公司未确认销售收入,无需进行主营业务收入及主营业务成本的冲减活动,选项CD均不正确。

7.答案:ABCD

【解析】

受托方的会计处理如下:

收到商品时:

借:受托代销商品

 贷:受托代销商品款

对外销售时:

借:银行存款

 贷:受托代销商品

   应交税费——应交增值税(销项税额)

收到增值税专用发票时:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

 贷:应付账款

借:受托代销商品款

 贷:应付账款

支付货款并计算代销手续费时:

借:应付账款

 贷:银行存款

   其他业务收入

   应交税费——应交增值税(销项税额)

选项ABCD均正确。

8.答案:CD

【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工,应当视同销售。

确认空气净化器产品作为福利时:

借:管理费用                   522000

 贷:应付职工薪酬                 522000

实际发放空气净化器产品时:

借:应付职工薪酬           22000

 贷:主营业务收入           450000(15000×30)

   应交税费——应交增值税(销项税额)72000

借:主营业务成本           300000(10000×30)

 贷:库存商品             300000

选项CD均正确。

9.答案:ACD

【解析】购入生产设备时:

借:固定资产                     600

  应交税费——应交增值税(进项税额)        96

 贷:应付票据                     696

支付承兑手续费时:

借:财务费用                      3

 贷:银行存款                     3

选项ACD均正确。

10.答案:BC

【解析】20日,发出商品时:

借:委托代销商品                   460

 贷:库存商品                     460

25日,收到代销清单时:

借:应收账款                     348

 贷:主营业务收入                   300

   应交税费——应交增值税(销项税额)        48

借:主营业务成本                   230

 贷:委托代销商品                   230

借:销售费用                     15

    应交税费——应交增值税(进项税额)        0.9

 贷:应收账款                    15.9

收到丁公司支付的货款:

借:银行存款                    332.1

 贷:应收账款                    332.1

选项BC均正确。

11.答案:ABC

【解析】退回商品分录如下:

借:主营业务收入                   20

  应交税费——应交增值税(销项税额)        3.2

 贷:应收账款                    23.2

同时,

借:库存商品                     12

 贷:主营业务成本                   12

应收账款减少232万元,应收票据增加208.8(200+32-23.2)万元,选项ABC均正确。

12.答案:ABC

【解析】选项D不正确,应计入主营业务收入。